Qui a droit à la déduction PER, et jusqu'à combien ?

Salariés et assimilés : 10 % des revenus d'activité

Pour les versements effectués en 2026, le plafond de déduction d'un salarié est égal à 10 % de ses revenus d'activité professionnelle 2025, nets de frais professionnels (déduction forfaitaire de 10 % ou frais réels), retenus dans la limite de 8 PASS. Il ne peut être :

• inférieur à 4 710 € (10 % du PASS 2025 de 47 100 €) ;
• supérieur à 37 680 € (10 % de 8 PASS 2025).

Ce montant est ensuite diminué des sommes déjà « consommées » au titre de l'épargne retraite : cotisations à un PER obligatoire ou à un contrat article 83 (part employeur et part salarié), abondement de l'employeur sur un PERECO ou un PERCO, sommes issues d'un compte épargne-temps exonérées.

Sans revenus d'activité : le plancher de 4 710 €

Une personne sans revenus professionnels (conjoint au foyer, étudiant majeur rattaché ou non, rentier, demandeur d'emploi en fin de droits…) bénéficie du plafond minimum de 4 710 €. Un dirigeant rémunéré uniquement en dividendes est dans la même situation : les dividendes ne sont pas des revenus d'activité.

Indépendants (TNS) : un plafond spécifique, souvent bien plus élevé

Les travailleurs non salariés peuvent choisir de déduire leurs versements de leur bénéfice professionnel, dans une limite propre (article 154 bis du CGI) : 10 % du bénéfice dans la limite de 8 PASS, plus 15 % de la fraction comprise entre 1 et 8 PASS, avec un minimum de 4 806 € et un maximum de 88 911 € pour 2026. Le guide des TNS · simulateur TNS.

Le report des plafonds non utilisés : de 3 à 5 ans

La part du plafond non utilisée une année est reportable sur les années suivantes. La loi de finances pour 2026 a porté cette durée de 3 à 5 ans, mais uniquement pour les plafonds générés à partir de 2026 :

Le plafond disponible, reliquats compris, figure sur votre avis d'impôt sur le revenu, rubrique « Plafond épargne retraite ». Les versements s'imputent d'abord sur le plafond de l'année, puis sur les reliquats les plus anciens.

La mutualisation des plafonds du couple

Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent, en cochant la case 6QR de la déclaration, additionner leurs plafonds : l'un peut alors déduire au-delà de son propre plafond en utilisant celui de son conjoint. C'est particulièrement utile lorsque l'un des deux a peu ou pas de revenus d'activité, ou lorsqu'un seul détient un PER.

Les nouveaux résidents

Une personne qui s'installe en France après avoir été non résidente fiscale pendant les trois années précédentes peut demander, en cochant la case 6QW, un plafond majoré tenant compte de ces trois années, calculé à partir de ses revenus de l'année d'installation (conditions détaillées dans la brochure officielle).

À partir de 70 ans : plus de déduction

Depuis le 1^er janvier 2026, les versements effectués sur un PER par un titulaire âgé de 70 ans ou plus ne sont plus déductibles.

Quand la déduction n'est pas intéressante

• TMI à 0 % : la déduction ne procure aucune économie, et les sommes déduites seraient imposées à la sortie. Mieux vaut opter pour des versements non déductibles, ou une autre forme d'épargne.
• TMI à 11 % : l'économie est réelle mais modeste, et doit être comparée au taux d'imposition attendu à la retraite. Des effets spécifiques (décote) peuvent l'améliorer. Analyse détaillée.
• Besoin de disponibilité : l'épargne étant bloquée jusqu'à la retraite (hors cas prévus), elle ne doit pas constituer votre épargne de précaution.

Le PER est une épargne de long terme, en principe indisponible jusqu'au départ à la retraite (sauf cas de déblocage anticipé prévus par la loi). Les supports en unités de compte présentent un risque de perte en capital. La déduction des versements est un différé d'imposition : les sommes déduites sont imposées à la sortie. Estimations fiscales indicatives.